اقدامات لازم برای بستن حسابها در انتهای سال
بستن حسابها در انتهای سال
“ بستن حسابها در انتهای سال ” به معنی صفر کردن مانده هر حساب میباشد. این کار با بستانکار کردن مانده حسابهای دارای مانده بدهکار و یا بدهکار کردن مانده نهایی حسابهای دارای مانده بستانکار در اسناد حسابداری قابل انجام میباشد.
بستن حسابها در انتهای سال خود را به بهترین موسسه مالی ایران یعنی خانه حسابداری بسپارید.
چه زمانی باید حسابها را ببندیم؟
در دوره مالی
به عنوان مثال مانده حساب بعضی از مشتریان به دلایلی مانند پرداخت نکردن بدهی یا عدم ادامه همکاری با شرکت یا ارائه تخفیف بابت مانده حساب در سال مالی بسته می شود یعنی مانده بدهی وی به مطالبات سوخت شده و یا سرفصل متناسب با آن منتقل می شود. به عنوان مثال آقای رحمانی (مشتری شرکت) مبلغ ۲.۰۰۰.۰۰۰ریال به شرکت بدهکار میباشد و این مبلغ باید به عنوان تخفیف برای وی در نظر گرفته شود و حساب وی بسته شود. سند حسابداری مربوط بدین رویداد به شرح ذیل میباشد.
تخفیفات فروش ۲.۰۰۰.۰۰۰
حسابهای دریافتنی تجاری / آقای رحمانی ۲.۰۰۰.۰۰۰
توجه»»» شما با شرکت در دوره های تخصصی مالیات علاوه بر آشنایی با قوانین مالیاتی و حسابداری مالیاتی، مدرک معتبر نیز دریافت خواهید کرد، جهت آشنایی با این دوره به صفحه ( آموزش مالیات ) مراجعه کنید.
۱) پایان دوره مالی
این مورد که پیچیدهتر از بستن حسابها در در دوره مالی میباشد برای مشخص نمودن سود و زیان دوره مالی و انتقال مانده حسابهای دائم به دوره مالی بعدی و صدور سند افتتاحیه، انجام میشود.
بستن حسابها با در نظر گرفتن نوع حسابهای موقت (سود/زیانی)، مخلوط و دائمی (ترازنامهای) انجام میشود. برای بستن حسابهای پایان دوره مالی ابتدا باید مانده همه حسابهای موقت با یک حساب دائم بسته شود و پس از آن مانده همه حسابهای دائمی بسته شده و به عنوان افتتاحیه به دوره مالی بعدی انتقال داده شود.
نمونه حسابهای موقت
بعضی از حسابهای این گروه که مربوط به درآمدها و هزینهها میباشد شامل فروش، هزینه حقوق و دستمزد، هزینه آب، هزینه تلفن و … میباشد که در پایان دوره مالی مانده آنها صفر میشود و به طور مستقیم به سال بعد منتقل نمیشود.
نمونه حسابهای مخلوط
از جمله این نوع حسابها، پیش پرداخت اجاره و پیش دریافت درآمد میباشد که شامل دو بخش موقت و دائمی میباشند. در پایان دوره مالی بخشی از آن به عنوان حساب موقت به حساب هزینه منظور می شود و بخش دیگر آن به عنوان حساب دائم به دوره مالی بعدی منتقل می شود
نمونه حسابهای دائمی
بعضی از حسابهای این گروه که شامل دارایی، بدهی و حقوق صاحبان سهام میباشد شامل موجودی نقد و بانک، حسابهای دریافتنی تجاری، سرمایه و … میباشد که مانده آنها در پایان دوره مالی بسته شده و به طور مستقیم به دوره مالی بعد منتقل میگردد.
نحوه ی بستن حسابهای موقت در پایان دوره مالی
بمنظور بستن این حسابها باید از یک حساب موقت واسط به اسم “خلاصه سود و زیان” بکارگیری کنیم.
قسمت ۱ – بستن حساب درآمد یا فروش
مانده حساب درآمد/ فروش بدهکار و به همان مبلغ خلاصه سود و زیان بستانکار میشود؛
درآمد/فروش
خلاصه سود و زیان
قسمت ۲ – بستن حساب هزینه ها
معادل مجموع هزینهها، خلاصه سود و زیان بدهکار و هزینهها بستانکار میشود؛
- خلاصه سود و زیان
- هزینه حقوق و دستمزد
- هزینه اجاره
- هزینه تعمیر و نگهداری
قسمت ۳ – بستن حساب خلاصه سود و زیان
پس از انجام دو قسمت فوق مانده حساب خلاصه سود و زیان باید به حساب “سود(زیان) انباشته” بسته شود
نکته ۱: در بعضی موارد عنوان شده که حساب خلاصه سود و زیان به حساب سرمایه بسته میشود. در این خصوص در نظر داشته باشید خلاصه سود و زیان به حساب “سود(زیان) انباشته بسته میشود و دلیل آن هم امکان گزارش گیری دقیق مقدار سود یا زیان هر سال و هم چنین نیاز به ثبت صورتجلسه مجمع شرکت یا واحد اقتصادی در اداره ثبت شرکتها در مورد تغییر در سرمایه میباشد و بدون انجام مراحل قانونی نمیتوان گردشی در حساب سرمایه ثبت نمود.
نکته ۲: مانده بستانکار حساب خلاصه سود و زیان به معنای سود در سال مالی و مانده بدهکار به معنای زیان میباشد.
ثبت بستن حساب خلاصه سود و زیان درنظر گرفتن مانده بستانکار، با بدهکار کردن حساب خلاصه سود و زیان و بستانکار کردن حساب ” سود(زیان) انباشته ” انجام میشود؛
خلاصه سود و زیان
سود (زیان) انباشته
قسمت ۴ – بستن حسابهای دائمی در پایان دوره مالی
قبل از بستن حسابهای دائمی (صدور سند اختتامیه) ابتدا باید ذخیره مالیات، اندوخته قانونی و سایر موارد نیز شناسایی و ثبت گردد. روش انجام هر یک از موارد بدین حالت میباشد؛
روش محاسبه مقدار مالیات
طبق قانون مالیاتهای مستقیم، نرخ مالیات عملکرد معادل ۲۵% سود خالص میباشد. پیش از محاسبه ذخیره مالیات عملکرد باید با در نظر گرفتن قانون مالیاتهای مستقیم مورد هایی مانند درآمدهای معاف از مالیات و همچنین هزینههای مربوط به درآمدهای معاف از مبلغ سود کنار گذاشته شود و همچنین سایر موارد نیز رعایت گردد.
درنظر گرفتن اینکه مقدار سود سال مربوطه معادل ۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال میباشد مالیات متعلقه به شرح ذیل محاسبه و ثبت حسابداری آن انجام می شود؛
۷۵.۰۰۰.۰۰۰ = ۲۵% * ۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰
سود (زیان) انباشته ۷۵.۰۰۰.۰۰۰
ذخیره مالیات عملکرد ۷۵.۰۰۰.۰۰۰
نکته؛ مقدار ذخیره در نظر گرفته شده به صورت علی الحساب میباشد و مبلغ دقیق آن پس از رسیدگی به اسناد و مدارک توسط سازمان امور مالیاتی مشخص می شود.
توجه: در صورتی که کارمند حسابدار ندارید یا مشکل حسابداری و مالیاتی دارید که باید سریعتر انجام شود میتوانید از خدمات حسابداری ما یا اعزام حسابدار استفاده کنید.
روش محاسبه اندوخته قانونی و سایر اندوختهها
اندوخته قانونی بخشی از سود خالص هر سال میباشد که طبق ماده ۱۴۰ اصلاحیه قانون تجارت باید به عنوان ذخیره قانونی در نظر گرفته شود. طبق قانون تجارت باید هر ساله معادل ۵% سود شرکت بمنظور اندوخته قانونی ذخیره شود تا مقدار آن به ۱۰%سرمایه برسد. پس از اینکه مقدار اندوخته قانونی با ۱۰% سرمایه شرکت برابر شد الزامی به ذخیره مقدار بیشتر وجود ندارد و اختیاری میباشد.
نکته؛ طبق ماده ۲۳۸ اصلاحیه قانون تجارت، مبنای محاسبه اندوخته قانونی ، سود خالص پس از وضع زیانهای وارده در سالهای قبل میباشد. بنابراین، در شرایدر که شرکت زیان انباشته (سنواتی) دارد، تنها، رقم سود خالص سال جاری نباید مبنای محاسبه اندوخته قانونی قرار گیرد بلکه لازم میباشد جمع زیان سنواتی از رقم سود خالص سال جاری کسر و یک بیستم مازاد محاسبه و به عنوان اندوخته قانونی در نظر گرفته شود .
سایر اندوختهها
در نظر گرفتن سایر اندوختهها مانند اندوخته عمومی و احتیادر اختیاری و در صورت تصمیم هیات مدیره انجام می گیرد. این اندوختهها نیز از سود خالص و مطابق مصوبه هیات مدیره در نظر گرفته می شوند.
با در نظر گرفتن سود ۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریالی در مثال پیشین و مقدار اندوخته قانونی معادل ۵% سود خالص و اندوخته احتیادر معادل ۱۰% سود خالص ثبت حسابداری مربوطه به شرح ذیل میباشد؛
سود (زیان) انباشته ۴۵.۰۰۰.۰۰۰
اندوخته قانونی ۱۵.۰۰۰.۰۰۰
اندوخته احتیادر ۳۰.۰۰۰.۰۰۰
نکته؛ مبنای محاسبه اندوختهها، مقدار سود خالص قبل از کسر ذخیره مالیات میباشد.
مانده این حسابها به همراه سایر حسابهای دادئمی به صورت مستقیم به دوره مالی بعد منتقل میشود. برای این کار از حساب “تراز اختتامیه” بکارگیری میکنیم. بدین صورت که تمام حسابهای دائم که دارای مانده بستانکار هستند را بدهکار کرده و حساب تراز اختتامیه را بستانکار میکنیم. سپس تراز اختتامیه را معادل مانده حسابهای با مانده بدهکار، بدهکار می کنیم و همه حسابهای دارای مانده بدهکار را بستانکار میکنیم؛
سرمایه
اندوخته قانونی
اندوخته احتیادر
سود (زیان) انباشته
حسابهای پرداختنی تجاری
سایر حسابهای پرداختنی
ذخیره مالیات
ذخیره میباشد هلاک
تراز اختتامیه
تراز اختتامیه
موجودی نقد و بانک
حسابهای دریافتنی تجاری
سایر حسابهای دریافتنی
داراییهای ثابت
نحوه ی ثبت سند افتتاحیه در سال مالی جدید
انجام این کار دقیقا بالعکس بستن حسابهای دائمی در پایان دوره مالی میباشد با این استثناء که باید بجای حساب “تراز اختتامیه” از حساب “تراز افتتاحیه” بکارگیری نمود.
* حساب “تراز اختتامیه” در پایان دوره مالی و حساب “تراز افتتاحیه” در ابتدای دوره مالی ایجاد و با درنظر گرفتن گردش برابر حسابهای بدهکار و بستانکار در سند اختتامیه و افتتاحیه، در همان زمان هم بسته میشوند . البته ضرورتی برای بکارگیری از این سرفصلها وجود ندارد و میتوان هنگام بستن حسابهای پایان دوره مالی، همه حسابهای بستانکار را بدهکار نمود و در آرتیکل مقابل همه حسابهای بدهکار را بستانکار نمود.
دیدگاهتان را بنویسید