مالیات نقل و انتقال املاک و شرایط معافیت از مالیات
مالیات نقل و انتقال املاک
مالیات نقل و انتقال املاک یکی از موضوعات حیاتی در حوزه مالیات برای عموم مردم است. در این مقاله، با استفاده از اصطلاحات قانونی مالیات مستقیم و همچنین دستورالعملهای موجود، سعی شده است که به زبانی روان و شفاف به این موضوع پرداخته شود.
یکی از مهمترین مواد مرتبط با مالیات نقل و انتقال املاک، ماده ۵۹ قانون مالیات مستقیم است. این ماده تعیین میکند که برای انتقال ملک، به مأخذ ارزش معاملاتی، با نرخ پنج درصد (۵٪) مالیات بر املاک تحمیل میشود. همچنین، برای انتقال حق واگذاری مکان، با توجه به مبلغ دریافتی مالک یا صاحب حق، نرخ دو درصد (۲٪) مالیات در نظر گرفته میشود. این مالیات توسط مالکان یا صاحبان حق متحمل میشود.
در صورتی که ارزش معاملاتی مشخص نشده باشد، ارزش معاملاتی محل مشابه و نزدیک ترین به آن، به عنوان مبنای محاسبه مالیات در نظر گرفته میشود. حق واگذاری مکان شامل حق کسب، پیشه، تصرف یا حقوق مربوط به موقعیت تجاری محل است. ارزش معاملاتی توسط کمیتهای که در ماده ۶۴ قانون مالیات مستقیم تعیین شده، تعیین میشود و معمولاً کمتر از ارزش روز معامله است. در محاسبه ارزش، مبلغ دریافتی مورد استناد قرار میگیرد. با این حال، اگر فردی اعتراض داشته باشد، میتواند طبق قوانین، اعتراض خود را در هیئت های حل اختلاف مالیاتی ارائه دهد.
مالیات نقل و انتقال مالیات رایگان
مالیات نقل و انتقال در صورت انتقال ملک به صورت رایگان نیز اعمال میشود. در این حالت، مالک به عنوان فرستنده ملک، مشمول مالیات نقل و انتقال املاک و در صورتی که شرایط مربوط به مالیات سرقفلی محقق شود، مالیات سرقفلی نیز اعمال میشود. همچنین، فرد دریافتکننده نیز ممکن است مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی شود.
اجاره به شرط تملیک (فروش تدریجی)
در مورد اجاره به شرط تملیک، این روش به عنوان یک روش فروش محسوب میشود. در این حالت، قرارداد اجاره به شرط تملیک یک توافق نامه است که در آن مشخص میشود که در پایان دوره اجاره، در صورتی که شرایط مشخص شده در قرارداد اجاره برآورده شود و تمامی اقساط ملک توسط مستأجر پرداخت شود، ملک به نام مستأجر منتقل میشود.
مالیات نقل و انتقال املاک اشخاص حقیقی و حقوقی
در ماده ۷۷ از قانون مالیات مستقیم آمده است که درآمد افراد حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان، ممکن است مشمول مقررات مالیات بر درآمد موضوع فصل چهارم و پنجم باب سوم این قانون شود. این بدان معناست که مالیاتی که برای افراد حقیقی و حقوقی در مورد درآمد حاصل از فروش ساختمانها تعیین میشود، باید طبق مقررات این فصول محاسبه و اخذ شود.
همچنین، در این ماده آمده است که اولین مالیات نقل و انتقال املاک، علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی که در ماده ۵۹ این قانون ذکر شده است، ممکن است مشمول مالیات علیالحساب به نرخ ده درصد (۱۰٪) باشد که بر اساس ارزش معاملاتی ملک مورد انتقال محاسبه میشود. مالیات قطعی مؤدیان موضوع این ماده، پس از رسیدگی طبق مقررات مربوط تعیین میشود.
معافیت های مالیات نقل و انتقال املاک
۱. املاکی که به مالکیت دولت در آمدهاند، از پرداخت مالیات نقل و انتقال املاک معاف هستند.
۲. اولین انتقال قطعی واحدهای مسکونی با قیمت ارزان و متوسط، که طبق ضوابط تعیین شده توسط وزارت مسکن و شهرسازی و امور اقتصادی و دارایی، احداث شدهاند و در مدت ده سال از تاریخ تصویب این قانون، انتقال یافتهاند، از پرداخت مالیات نقل و انتقال معاف خواهند بود.
۳. املاکی که در آثار ملی ایران قرار دارند و به سازمان میراث فرهنگی انتقال یافتهاند، از مالیات نقل و انتقال معاف هستند. اگر این املاک در دست شخصی باشند، از ۵۰ درصد مالیات بر درآمد املاک معاف خواهند بود.
۴. زمینهایی که از طریق سند عادی معامله شده و در زمان فروش، ارزش ساختمان در محاسبه مالیات نقل و انتقال املاک محاسبه نمیشود، با شرط تایید مراجع ذیصلاح.
۵. در صورتی که پس از پرداخت مالیات نقل و انتقال املاک، معامله انجام نشود، ادارهی امور مالیاتی مربوطه میتواند مالیات وصول شده متعلق به معاملهای که انجام نشده، را مسترد کند. این حکم شامل مالیاتهای مربوط به حق واگذاری و درآمد اتفاقی نیز است.
دیدگاهتان را بنویسید