مالیات حق تمبر افزایش سرمایه چیست؟
همه شرکت ها ابتدای تاسیس خود با میزان مشخصی سرمایه اولیه تاسیس میشوند و به مرور زمان و با هدف توسعه و پیشرفت شرکت اقدام به افزایش سرمایه کرده و منابع لازم برای تامین پروژه های مالی شرکت فراهم میکنند، افزایش سرمایه شرکت شامل پرداخت مالیات حق تمبر افزایش سرمایه میشود. اما برخی شرکت ها با توجه به شرایط خاص شامل معافیت مالیاتی میشوند به همین دلیل در ادامه درباره مالیات حق تمبر خواهیم گفت.
مالیات حق تمبر چیست؟
مالیات حق تمبر شاید کمی نامفهوم باشد اما در واقع در قوانین سازمان مالیات کشور از مالیات افزایش سرمایه به عنوان «مالیات حق تمبر افزایش سرمایه» نام برده میشود، مالیات حق تمبر فقط شامل افزایش سرمایه نمیشود و انواع دیگری نیز دارد، مالیات حق تمبر جزو مالیات های مستقیم به شمار میرود، تمبر برگه ای میباشد که به اسناد و مدارک رسمیت و اعتبار میبخشد، مثلا روی مدارک مختلف شما خواهید دید تمبری روی آن چسبانده شده است و مالیاتی با عنوان حق تمبر دریافت میشود.
مالیات حق تمبر افزایش سرمایه چیست؟
طبق قانون کشور شرکت های تازه تاسیس از زمان ثبت شرکت تا دو ماه فرصت خواهند داشت تا مالیات مربوط به ثبت شرکت را پرداخت نمایند، و در سال های آینده فعالیت شرکت نیز در صورت اقدام به افزایش سرمایه شرکت باید حق مالیات تمبر افزایش سرمایه را در زمان قانونی پرداخت نمایند، در صورت عدم پرداخت مالیات شامل جریمه مالیاتی خواهند شد.
افزایش سرمایه نیز دارای انواع مختلفی میباشد و مالیات هر کدام در قانون مشخص شده است، در ماده ۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم به طور کلی به موضوع مالیات بر افزایش سرمایه شرکتها پرداخته شده که بر اساس آن «سهام و سهم الشرکه کلیه شرکتهای ایرانی موضوع قانون تجارت به استثنای شرکتهای تعاونی بر اساس ارزش اسمی سهام یا سهمالشرکه به قرار نیم در هزار مشمول حق تمبر خواهد بود. کسور صد (۱۰۰) ریال هم صد (۱۰۰) ریال محسوب میشود.»
میزان مالیات حق تمبر افزایش سرمایه
نرخ مالیات حق تمبر افزایش سرمایه طبق قانون مالیات معادل نیم در هزار میباشد و نحوه محاسبه مالیات به این صورت میباشد که میزان سرمایه افزوده شده را در نرخ مالیاتی مربوط به آن که در این مورد معادل نیم در هزار است ضرب میشود.
برای محاسبه باید میزان سرمایه در نیم (۰.۵) ضرب و سپس تقسیم بر ۱۰۰۰ شود؛ بنابراین در مجموع میزان افزایش سرمایه در ۰.۰۰۰۵ ضرب میشود.
برای نمونه اگر شرکتی با سرمایه اولیه ۱۰۰ میلیون تومان در حال فعالیت باشد و تصمیم به افزایش سرمایهای به میزان ۶۰ میلیون تومان بگیرد، طبق قانون مکلف به پرداخت مالیات مربوط به آن است.
میزان مالیات بر افزایش سرمایه مربوط به ۶۰ میلیون تومان با نرخ نیم در هزار (۰.۰۰۰۵) محاسبه میشود که در اینجا برابر است با:
۳۰,۰۰۰= ۰.۰۰۰۵ * ۶۰,۰۰۰,۰۰۰
بنابراین میزان حق تمبر افزایش سرمایه ۶۰ میلیون تومانی با نرخ نیم در هزار معادل ۳۰ هزار تومان است.
مدت زمان پرداخت مالیات افزایش سرمایه شرکتها
طبق قانون و تبصره ۴۸ ق.م.م مدت زمان پرداخت مالیات افزایش سرمایه شرکت ها حالت های مختلفی دارد.
حق تمبر سهام و سهم شرکای شرکت باید در مدت دو ماه از تاریخ ثبت شرکت و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه شرکت در اداره ثبت شرکت ها از طریق ابطال تمبر پرداخت گردد، اگر شرکتی افزایش سرمایه خود را کاهش داده باشد و تا میزانی که حق تمبر آن پرداخت شده باشد مشمول حق تمبر افزایش سرمایه شرکت ها نخواهد بود، بنابراین طبق قانون مذکور، افزایش سرمایه شرکتهای فعال موضوع قانون تجارت به جزء شرکتهای تعاونی مشمول پرداخت مالیاتی به نرخ معین میشود.
انواع افزایش سرمایه شرکتها
افزایش سرمایه شرکت ها از طریق زیر میتواند انجام شود و در هر صورتی شرکت ها موظف به پرداخت مالیات حق تمبر افزایش سرمایه میباشند
- افزایش سرمایه از محل سود انباشته: این نوع افزایش سرمایه به این صورت است که مجمع عمومی شرکت تصمیم میگیرد بخشی از سود کسب شده را به جای تقسیم بین سهامداران به اندوخته شرکت به عنوان افزایش سرمایه، اضافه کند که مالیات آن طبق قانون نیم در هزار میباشد. طی سالهای اخیر برخی معافیتها برای برخی از شرکتها در نظر گرفته شده است.
- افزایش سرمایه از محل تجدید ارزیابی داراییها: با افزایش ارزش داراییهای یک شرکت مثل زمین، ساختمان و تجهیزات از محل تورم، میتوان هر چند سال یکبار ارزش این داراییها را بهروز کرده و میزان ارزش افزوده شده را به عنوان افزایش سرمایه به ثبت رساند. این مورد طی سالهای اخیر در خصوص شرکتهای پذیرفته شده در بورس و فرابورس بسیار مورد تاکید قرار گرفت و بسیاری از شرکتها اقدام به افزایش سرمایه از این محل نمودند.
- افزایش سرمایه از محل آورده نقدی و مطالبات حال شده سهامداران: در این روش نقدینگی یا از محل ورود پول جدید یا وصول مطالبات سهامداران وارد شرکت میشود و از بهترین انواع افزایش سرمایه محسوب میشود که طبق قوانین سازمان امور مالیاتی نیاز به پرداخت مالیات به اداره کل امور مالیاتی دارد.
- افزایش سرمایه از محل صرف سهام: به این صورت که سهام یک شرکت به ارزشی بالاتر از قیمت اسمی در بازار به فروش میرسد و آن میزان افزایش نسبت به ارزش اسمی به صورت سهام جایزه بین سهامداران کنونی تقسیم میشود.
جریمه در صورت عدم پرداخت مالیات حق تمبر
اگر شرکت ها در صورت انجام افزایش سرمایه مالیات آن را در مهلت قانونی پرداخت نکنند طبق ماده ۵۱ قانون مالیات های مستقیم تخلف حساب شده و علاوه بر پرداخت حق تمبر باید معادل دو برابر آن جریمه نیز پرداخت نمایند.
معافیت مالیاتی حق تمبر افزایش سرمایه شرکت ها
۱.طبق قانون ماده ۱۳ شرکت های فعال در مناطق آزاد به مدت ۱۵ سال از پرداخ مالیات افزایش سرمایه معاف هستند.
۲.طبق ماده ۲۷ قانون رفع موانع تولید، شرکت های که در بورس یا بازار خارج از بورس طبق قانون بازار اوراق ایران از محل آورده نقدی یا مطالبات حال شده اقدام به افزایش سرمایه نمایند از پرداخت مالیات حق تمبر معاف میباشند.
۳.طبق ماده ۹ قانون حمایت از شرکت های دانش بنیان ، واحد های پژوهشی و فناوری مهندسی واقع در پارک علم و فناوری میتوانند از مزایای مناطق آزاد برای معافیت مالیات حق تمبر استفاده کنند.
۴. براساس ماده ۱۱۱ ق.م.م تاسیس شرکت جدید یا افزایش سرمایه شرکت موجود تا سقف مجموع سرمایههای ثبت شده شرکتهای ادغام یا ترکیب شده مشمول معافیت مالیاتی است.
دیدگاهتان را بنویسید