مالیات بر درآمد اجاره املاک چیست؟ و انواع آن
همانطور که میدانید مالیات یکی از درآمدهای دولت میباشد که مالیات بر درآمد اجاره املاک نیز یکی از همین نوع مالیات ها میباشد، دولت با دریافت مالیات علاوه بر جبران کسری بودجه، آن را در جهت رشد و شکوفایی کشور هزینه میکند، مالیات در کشور ما به دو بخش مستقیم و غیر مستقیم تقسیم میشود که مالیات بر اجاره از نوع مالیات مستقیم میباشد.
مالیات بر درآمد اجاره املاک چیست؟
در صورتی که صاحب ملک و مستغلات مسکونی و تجاری بخواهند ملک خود را اجاره دهند و از طریق اجاره درآمدی داشته باشند با توجه به نوع ملک و میزان اجاره آن، موظف به پرداخت ( مالیات بر درآمد اجاره املاک ) میشوند، پرداخت مالیات بر اجاره مربوط به صاحب ملک میباشد و مستاجر شامل پرداخت مالیات ملک نمیشود، طبق قانون کشور صاحبان املاک مسکونی و تجاری، اداری تا پایان تیرماه فرصت دارند تا جهت تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک اقدام نمایند.
انواع مالیات بر درآمد
در ایران مالیات بردرآمد دارای انواع مختلفی میباشد که مالیات بر درآمد املاک نیز یکی از آنهاست.
- مالیات بر درآمد املاک
- مالیات بر درآمد کشاورزی (به موجب ماده ۸۱ «قانون درآمد حاصل از کلیه فعالیتهای کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی و پروش زنبور» از پرداخت مالیات معاف هستند)
- مالیات حقوق و دستمزد
- مالیات بر درآمد مشاغل
- مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی
- مالیات بر درآمد اتفاقی
انوع مالیات بر اجاره ملک
درآمدی که صاحب ملک در طول یک سال از طریق اجاره ملک به دست می آورد، مبنای تشخیص و مطالبه مالیات بر اجاره ملک میباشد، مالیات بر اجاره دارای چند نوع میباشد که در ادامه خواهیم گفت.
مالیات بر درآمد اجاره املاک و مستغلات
مالیات بر درآمد اجاره املاک و مستغلات، مالیاتی است که به درآمد حاصل از اجاره املاک تعلق میگیرد. این مالیات در ایران بر اساس قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال ۱۳۶۶ دریافت میشود.
۱.مالیات بر حمل و انتقال املاک
مالیات بر حمل و انتقال املاک، مالیاتی است که به انتقال مالکیت املاک تعلق میگیرد. این مالیات در ایران بر اساس قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال ۱۳۶۶ دریافت میشود.
۲.مالیات بر مستغلات خالی
مالیات بر مستغلات خالی، مالیاتی است که به مالکان املاکی که به صورت خالی نگهداری میشوند تعلق میگیرد. این مالیات در ایران در سال ۱۳۹۹ تصویب شد.
۳.مقدار مالیات بر درآمد اجاره املاک
مالیات بر اجاره دارای دو نوع میباشد، اجاره نامه دست اول و اجاره نامه دست دوم.
اجاره نامه دست اول: شخص اجاره دهنده خود مالک ملک میباشد.
اجاره نامه دست دوم: شخص اجاره دهنده خود ملک را اجاره کرده که نرخ مالیات آن نیز متفاوت خواهد بود.
مالیات اجاره نامه دست اول، مالیات بر درآمد کل مبلغ اجاره با کسر ۲۵ درصد استهلاک و اجاره مالک میباشد اما در نوع دوم مالیات بر اجاره همان ما به التفاوت اجاره بهای دریافتی و اجاره پرداختی مستاجر برای ملک است.
نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاک
نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاک به شرح زیر است:
-
محاسبه درآمد مشمول مالیات: درآمد مشمول مالیات، کل مال الاجاره دریافتی، اعم از نقدی و غیرنقدی، پس از کسر بیست و پنج درصد بابت هزینهها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره است.
-
محاسبه مالیات: مالیات بر درآمد اجاره املاک و مستغلات بر اساس نرخهای زیر محاسبه میشود:
- برای املاک مسکونی: ۵ درصد
- برای املاک تجاری و اداری: ۱۵ درصد
مثال:
فرض کنید یک ملک مسکونی با مساحت ۱۰۰ مترمربع در تهران به مبلغ ۱۰ میلیون تومان در ماه اجاره داده شده است. مالک این ملک میتواند ۲۵ درصد از مبلغ اجاره را به عنوان هزینهها و استهلاکات کسر کند. بنابراین، درآمد مشمول مالیات این ملک برابر با ۷.۵ میلیون تومان در ماه است. مالیات سالانه این ملک برابر با ۹۰ میلیون تومان است.
معافیتها
مالکان مجتمع های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شوند در طول مدت اجاره از ۱۰۰ درصد مالیات بر درآمد املاک اجاری معاف هستند.
نکات مهم
- مالیات بر درآمد اجاره املاک باید توسط مالک ملک پرداخت شود.
- مالیات بر درآمد اجاره املاک باید در موعد مقرر، یعنی تا پایان تیرماه سال بعد از سال مالیاتی، پرداخت شود.
- در صورت عدم پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک، مشمول جریمه خواهد شد.
نحوه پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک
مالکان املاک میتوانند مالیات بر درآمد اجاره املاک خود را به صورت نقدی یا غیرنقدی به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند. پرداخت غیر نقدی مالیات بر درآمد اجاره املاک تنها از طریق سامانه مؤدیان مالیاتی امکانپذیر است.
نتیجه: مالیات بر درآمد اجاره املاک، مالیاتی است که میتواند نقش مهمی در تأمین منابع مالی دولت و کنترل قیمت مسکن داشته باشد. با افزایش آگاهی مالکان املاک از نحوه محاسبه و پرداخت این مالیات، میتوان از فرار مالیاتی در این زمینه جلوگیری کرد و به عدالت مالیاتی کمک نمود.
دیدگاهتان را بنویسید