پرونده خوانی مالیاتی چیست؟ و مراحل آن
پرونده خوانی مالیاتی چیست؟
یکی از مهارت های کلیدی در زمینه فنون دادرسی مالیاتی، پرونده خوانی است که نقش بسیار مهمی در عملکرد وکیل یا مشاور مالیاتی دارد. این مهارت به کلیه فعالیت هایی اطلاق میشود که در فرآیند بررسی پرونده به منظور تهیه گزارش مالیاتی و یا تدوین لایحه دفاعیه مالیاتی انجام میشود. به عبارت دیگر، پرونده خوانی مالیاتی شامل تمام فرآیندهای مطالعه و تجزیه و تحلیل پرونده مالیاتی است که به منظور دفاع مالیاتی یا تهیه لایحه دفاعیه صورت میپذیرد. بنابراین، پیش از هر چیز، مهارت در پرونده خوانی ضروری است و برای تهیه گزارش مالیاتی یا تدوین لایحه دفاعیه، آشنایی کامل با نحوه مطالعه پرونده الزامی است.
لایحه مالیاتی چیست؟
لایحه مالیاتی یک سند حقوقی است که توسط وکیل یا مشاور مالیاتی در طی مراحل پرونده خوانی مالیاتی تهیه میشود و به منظور دفاع از مشتری در مقابل اداره مالیاتی یا هیئت حل اختلاف های مالیاتی تدوین میشود. این سند شامل تحلیل ها، استنادها به قوانین مالیاتی، و توضیحاتی در مورد نقاط قانونی و ارتباط آنها با پرونده مالیاتی مورد بررسی است.
لایحه مالیاتی به طور کلی شامل موارد زیر میشود:
۱. توضیح کامل از ادعاها و دفاع های مشتری: شامل توضیحات دقیق و روشن در مورد ادعاها و دفاع هایی که مشتری مطرح میکند.
۲. تجزیه و تحلیل قوانین مالیاتی مربوطه: شامل بررسی دقیق قوانین و مقررات مالیاتی که در پرونده مورد بررسی قرار میگیرد.
۳. استناد به مراجع قانونی و قضایای مشابه: ارائه مواردی از قوانین، مقررات، و قضاوت هایی که قبلاً در موارد مشابهی صادر شدهاند و در حمایت از دفاع مشتری میتواند مفید باشد.
۴. آرای و تحلیلهای حقوقی: شامل تجزیه و تحلیل حقوقی موارد و ادعاهای مطرح شده در پرونده و تبیین دیدگاه و نظر وکیل یا مشاور مالیاتی در این خصوص.
مراحل پرونده خوانی مالیاتی به طور کلی عبارتند از:
۱.جمع آوری اسناد و اطلاعات: در این مرحله، تمامی اسناد، فرمها، گزارش ها و اطلاعات مالی مربوط به پرونده مالیاتی جمعآوری میشود. این شامل اظهارنامه های مالیاتی، فیش های حقوقی و سایر اسناد مرتبط میشود.
۲.تجزیه و تحلیل اسناد: اسناد جمع آوری شده توسط یک وکیل یا مشاور مالیاتی بررسی و تحلیل میشوند. این مرحله شامل بررسی دقیق اطلاعات مالی، تشخیص مسائل مالیاتی و شناسایی نقاط قوت و ضعف پرونده است.
۳.ارزیابی وضعیت مالیاتی: بر اساس تحلیل اسناد، وضعیت مالیاتی فرد یا شرکت مورد بررسی ارزیابی میشود. در این مرحله پرونده خوانی مالیاتی، مشکلات و اشکالات مالیاتی شناسایی میشود و استراتژی های مناسب برای رفع آنها تدوین میشود.
۴.تدوین استراتژی دفاعیه: بر اساس ارزیابی وضعیت مالیاتی، استراتژی های مناسب برای دفاع در برابر اداره مالیاتی تدوین میشود. این شامل ارائه ادله، استدلالهای حقوقی و تهیه اسناد مورد نیاز برای دفاع است.
۵.آمادگی برای حضور در هیئت حل اختلافات: در صورت لزوم، وکیل مالیاتی باید آماده حضور در هیئت حل اختلافات مالیاتی باشد. آمادهسازی شامل آمادهسازی استدلالها، مستندات مورد نیاز و تدوین دفاعات است.
این مراحل معمولاً به ترتیبی که بیان شدند پیروی میشوند، اما ممکن است به دلیل ویژگی های خاص هر پرونده، مراحلی تغییر کنند یا به هم پیوسته باشند.
اشخاصی که مجاز به ورود به پرونده مالیاتی هستند عبارتند از:
۱. مودی حقیقی: شخصی که پرونده مالیاتی مربوط به خودش است.
۲. مدیران دارای حق امضا اشخاص حقوقی: افرادی که توانایی امضای اسناد و اداره امور مالیاتی را برای شرکتها یا سازمانها دارند.
۳. نماینده قانونی: افرادی که توسط مودی یا شرکت مورد نمایندگی قانونی منصوب شدهاند، مانند اعضای پرسنل.
۴. وکیل مودی: وکلایی که توسط مودی به منظور نمایندگی در مسائل مالیاتی استخدام شدهاند.
۵. مشاوران رسمی مالیاتی: افرادی که دارای صلاحیت و مجوزهای لازم برای ارائه مشاوره مالیاتی هستند.
۶. مدیران انحلال: افرادی که مسئولیت انحلال و تسویه مالیاتی شرکت ها یا سازمان ها را بر عهده دارند.
۷. وراث: افرادی که به عنوان ورثه مالیاتی یا وارث مالیاتی مورد بررسی قرار میگیرند.
در خصوص ورود نماینده قانونی به پرونده مالیاتی:
۱. کارت شناسایی نماینده: نماینده قانونی باید کارت شناسایی خود را دارا باشد و این کارت باید اطلاعات کامل و صحیحی از وی را درج کند.
۲. معرفی نامه از سوی اشخاص حقیقی: مودی یا اشخاص حقیقی دیگر مجاز به معرفی نامه نماینده هستند. این نامه باید شامل اطلاعات مربوط به نماینده و دلایل معرفی وی به عنوان نماینده در پرونده باشد.
۳. معرفی نامه در سربرگ با مهر شرکت از سوی مودی حقوقی: در صورتی که مودی حقوقی باشد، معرفی نامه باید با سربرگ شرکت و مهر شرکت صادر شود.
۴. لیست بیمه که نام نماینده در آن درج شده باشد با مهر و امضا: در برخی موارد، نماینده باید در لیست بیمه شرکت یا سازمان موجود باشد و نام و اطلاعات او با مهر و امضای رسمی شرکت یا سازمان تأیید شود.
درخصوص ورود وکیل قانونی مودی به پرونده:
۱. کارت شناسایی وکیل: وکیل باید کارت شناسایی وکالت خود را دارا باشد که اطلاعات کامل و صحیحی از وی را درج کند.
۲. وکالت نامه تنظیم شده در دفاتر اسناد رسمی (وکالت مدنی): وکالت نامه باید توسط وکیل و مودی یا نماینده قانونی آن صادر شده و در دفاتر اسناد رسمی مورد تأیید قرار گیرد.
۳. ابطال حق تمبر موضوع ماده ۱۰۳ ق.م.م (تمبر علی الحساب وکلا): در صورتی که پرونده در محل دادگاه قرار دارد، وکیل باید حق تمبر موضوع ماده ۱۰۳ ق.م.م را ابطال کند.
نکته مهم: برای ابطال حق تمبر موضوع ماده ۱۰۳ ق.م.م، پرونده باید در محل دادگاه باشد (در ۲۳۸). اگر حق تمبر باطل نشود، اجازه ورود به هیئتها دادگاه به وکیل داده نمیشود.
نتیجه:
پرونده خوانی مالیاتی، مرحلهای اساسی است که نیازمند دقت و توجه به جزئیات است. این فرآیند شامل جمع آوری اطلاعات، تحلیل دقیق اسناد، ارزیابی وضعیت مالیاتی و تدوین استراتژی های دفاعیه است. از طریق پرونده خوانی مالیاتی، مشکلات مالیاتی شناسایی و راه حلهای مناسب برای حل آنها ارائه میشود، که در نهایت منجر به دفاع موثر و حل موفق اختلافات مالیاتی میشود.