ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم
معافیت مالیاتی درباره حقوق و مزایای از جمله مواردی است که خیلی از افراد به دنبال آن هستند تا اطلاعات بیشتری کسب کنند، به دلیل اهمیت آن در قانون مالیات مستقیم از ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم تا ماده ۹۲ درباره آن اشاره های شده است.
در قانون مالیات مستقیم برای معافیت حقوق و مزایا ۲ ماده قانونی تعیین شده است، یکی از این دو مورد ( ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم ) میباشد و ماده دیگر، ماده ۹۱ میباشد که ماده ۹۱ دارای ۱۴ ماده و تعداد تبصره است، اما مهمترین ماده ای که به معافیت حقوق اشاره میکند همین ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم میباشد.
بررسی ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم
ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم بیان میدارد که کل حقوق و مزایای شخص حقیقی که از یک یا چند منبع به موجب اشتغال در ایران کسب میشود، از معافیت تعیینشده در این ماده بهرهمند میگردد. قبل از اصلاحات، ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم به این صورت بود که تا ۱۵۰ برابر حداقل حقوق طبق جدول نظام هماهنگ حقوق کارکنان بخش دولتی از پرداخت مالیات معاف است. اما متن جدید ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم به شرح زیر است:
میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق، طبق ماده ۸۴، هر ساله در قانون بودجه سنواتی مشخص میشود. این مبلغ هر ساله در بودجه سنواتی اعلام میگردد. همچنین در بخشنامه حقوق که هر ساله توسط شورای عالی کار تدوین و به تصویب هیئت وزیران میرسد، به معافیت ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم اشاره شده و مبلغ معافیت اعلام میگردد.
در سال ۱۴۰۳ مبلغ معافیت ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم برابر با ۱.۴۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال بوده است. همچنین، برای هر ماه از سال ۱۴۰۳، مبلغ معافیت ماده ۸۴ برابر با ۱۲۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال تعیین شده است که میبایست برای هر ماه از این معافیت استفاده شود.
درباره تبصره ۱۵ قانون بودجه سال ۱۴۰۳، آن بیان میکند که سقف معافیت مالیاتی حقوق و نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی قابل محاسبه است. این مجموع شامل انواع درآمدهای حقوقی مانند حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوقالعادهها، اضافهکار، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه است، بدون توجه به اینکه از کارفرمای اصلی یا غیراصلی دریافت شده باشد. پس از کسر معافیت ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم، مالیات بر مجموع درآمد به نرخهایی که در جدول زیر ذکر شده است، قابل محاسبه است:
مازاد بر ۱.۴۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال تا ۱.۹۸۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال به نرخ ۱۰٪
مازاد بر ۱.۹۸۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال تا ۳.۲۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال به نرخ ۱۵٪
مازاد بر ۳.۲۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال تا ۴.۸۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال به نرخ ۲۰٪
مازاد بر ۴.۸۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال به نرخ ۳۰٪
این نرخها مربوط به مالیات بر مجموع درآمد حقوقی بیش از سقف معافیت مالیاتی ۱.۴۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال است و محاسبه مالیات بر این مبالغ صورت میگیرد.
توجه به اطلاعات ارائه شده، در زیر جدول محاسبه ماهانه مالیات بر مجموع درآمد حقوقی پرسنل را بر اساس معافیت ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم برای هر ماه ارائه میدهم:
ماهانه مازاد بر ۱۲۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال تا مبلغ ۱۶۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال به نرخ ۱۰٪ (مالیات = مبلغ درآمد – ۱۲۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) × ۰.۱۰
ماهانه مازاد بر ۱۶۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال تا مبلغ ۲۷۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال به نرخ ۱۵٪ (مالیات = (مبلغ درآمد – ۱۶۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال) × ۰.۱۵) + ۴۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال
ماهانه مازاد بر ۲۷۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال تا مبلغ ۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال به نرخ ۲۰٪ (مالیات = (مبلغ درآمد – ۲۷۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) × ۰.۲۰) + ۱۰۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال + ۴۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال
ماهانه مازاد بر ۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال به نرخ ۳۰٪ (مالیات = (مبلغ درآمد – ۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) × ۰.۳۰) + ۱۳۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال + ۱۰۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال + ۴۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال
در هر ماه، این فرمولها را با توجه به مبلغ درآمد حقوقی پرسنل اعمال کنید تا مبلغ مالیات برای آن ماه محاسبه شود.
دیدگاهتان را بنویسید